Şüpheli Borç Gideri Tanımı ve Tahmin Yöntemleri

Kötü Borç Gideri Nedir?

Şüpheli alacak gideri, bir müşterinin iflas veya diğer finansal sorunlar nedeniyle ödenmemiş bir borcu ödeme yükümlülüğünü yerine getirememesi nedeniyle bir alacak artık tahsil edilemez hale geldiğinde muhasebeleştirilir. Müşterilerine kredi veren şirketler, kötü alacakları bilançoda şüpheli alacaklar karşılığı olarak bildirirler ki bu aynı zamanda kredi zararları karşılığı olarak da bilinir.

Temel Çıkarımlar

  • Kötü borç gideri, kredili müşterilerle iş yapmanın talihsiz bir maliyetidir, çünkü krediyi uzatmanın doğasında her zaman bir temerrüt riski vardır.
  • Doğrudan mahsup yöntemi, özel olarak tanımlandıkları şekliyle tahsil edilemeyen hesapların tam miktarını kaydeder.
  • Eşleştirme ilkesine uymak için, satışın gerçekleştiği dönemde karşılık yöntemi kullanılarak şüpheli alacak giderinin tahmin edilmesi gerekir.
  • Şüpheli alacaklar için bir karşılığı tahmin etmenin iki ana yolu vardır: yüzde satış yöntemi ve alacak hesapları yaşlandırma yöntemi.
  • Karşılık yöntemi, alacak hesaplarının net tutarını azaltan bir kontra varlık karşılığı hesabı oluşturur.
1:10

Kötü Borç Gideri

Kötü Borç Giderini Anlamak

Bir şirket bir kredi satışı yaptığında, gelire bir kredi ve bir alacak hesabına borç kaydeder. Bu alacak bakiyesiyle ilgili sorun, şirketin ödemeyi tahsil edeceğinin garantisi olmamasıdır. Pek çok farklı nedenden dolayı, bir şirket kredili satış için para almaya hak kazanabilir, ancak bu fonları hiçbir zaman fiilen alamayabilir.

Şirket alacak hesaplarının tüm tutarlarını fiilen alamayabileceğinden, Muhasebe kuralları bir şirketin tahsil edemeyebileceği tutarı tahmin etmesini gerektirir. Bu tutar daha sonra net gelirden bir indirim olarak kaydedilmelidir, çünkü gelir kaydedilmesine rağmen hiçbir zaman nakde dönüşmedi.

Bu gidere şüpheli alacak gideri adı verilir ve genel olarak satış ve genel yönetim gideri olarak sınıflandırılır. Kötü alacak gideri girişinin bir kısmı bilançoda yer almasına rağmen, kötü alacak gideri gelir tablosuna kaydedilir. Kötü borçların tanınması, bilançodaki alacak hesaplarında mahsup edici bir azalmaya yol açar – ancak koşullar değişirse işletmeler fon toplama hakkını elinde tutar.

Kötü Borç Gideri Nasıl Hesaplanır?

Şüpheli alacak giderinin tanınması için kullanılan iki farklı yöntem vardır. Doğrudan zarar yazma yöntemi kullanılarak, tahsil edilemeyen hesaplar, tahsil edilemeyecek hale geldikçe doğrudan gider yazılır. Öte yandan, ödenek yöntemi, sürekli olarak revize edilen bir tahmin tahakkuk ettirir.

Doğrudan Yazma Yöntemi

Doğrudan mahsup yöntemi, ABD’de gelir vergisi amaçları için kullanılmaktadır. Bununla birlikte, doğrudan mahsup yöntemi, tahsil edilemeyen hesapların tam tutarını kaydederken, tahakkuk muhasebesinde kullanılan eşleştirme ilkesini ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerini (GAAP) desteklememektedir. Eşleştirme ilkesi, hasılat işleminin gerçekleştiği aynı hesap döneminde giderlerin ilgili gelirlerle eşleştirilmesini gerektirir.

Doğrudan mahsup etmeyle ilgili en büyük sorun, giderin ne zaman ortaya çıkacağının tahmin edilememesidir. Önemli miktarda bekleyen alacakları olan tek bir müşterisi olan bir şirketi düşünün. Doğrudan zarar yazma yönteminde, giderin %100’ü sadece öngörülemeyen bir dönemde değil, satış döneminde de muhasebeleştirilmez.

Doğrudan mahsup yöntemini kullanarak şüpheli alacak kaydı yapmak için yapılan girişler, ‘Kötü Alacak Gideri’ne borç ve ‘Alacak Hesapları’na alacak kaydıyla sonuçlanır. Karşılık yoktur ve alacak kaydının silinmesi için yalnızca bir giriş yapılması gerekir.

Ödenek Yöntemi

Karşılık yöntemi, şirketlerin potansiyel gelirin fazla gösterilmesini sınırlamak için finansal tablolarında beklenen zararları dikkate almalarını sağlayan bir muhasebe tekniğidir. Bir hesabın fazla gösterilmesini önlemek için, bir şirket cari dönem satışlarından alacaklarının ne kadarının ödenmemiş olacağını tahmin edecektir.

Satışın üzerinden önemli bir süre geçmediği için bir firma hangi alacaklarının tam olarak ödeneceğini, hangilerinin temerrüde düşeceğini bilemez. Bu nedenle, şüpheli hesaplar için bir karşılık, öngörülen, tahmini bir rakama göre belirlenir.

Bir şirket kötü borç giderini borçlandıracak ve bu ödenek hesabını alacaklandıracaktır. Şüpheli alacak karşılığı, alacaklardan mahsup edilen bir karşı varlık hesabıdır, yani her iki bakiye de bilançoda listelendiğinde alacakların toplam değerini azaltır. Bu ödenek hesap dönemlerinde birikebilir ve hesaptaki bakiyeye göre ayarlanabilir.

Kötü Borç Gideri Nasıl Tahmin Edilir?

Tahsil edilmesi beklenmeyen ticari alacakların dolar tutarını tahmin etmek için iki temel yöntem mevcuttur. Şüpheli alacak gideri, temerrüt olasılığı gibi istatistiksel modelleme kullanılarak, ödenmemiş ve kötü borç nedeniyle beklenen kayıplarını belirlemek için tahmin edilebilir. İstatistiksel hesaplamalar, işletmenin yanı sıra bir bütün olarak endüstriden gelen geçmiş verileri kullanabilir. Artan temerrüt riskini ve azalan tahsil edilebilirliği yansıtmak için alacağın yaşı arttıkça spesifik yüzde tipik olarak artacaktır.

Alternatif olarak, şüpheli alacak gideri, şirketin kötü borçla ilgili tarihsel deneyimine dayalı olarak net satışların bir yüzdesi alınarak tahmin edilebilir. Şirketler, mevcut istatistiksel modelleme karşılıklarına karşılık gelecek şekilde, kredi zararları girişi karşılığında düzenli olarak değişiklikler yaparlar.

Alacak Yaşlandırma Yöntemi

Yaşlandırma yöntemi, ödenmemiş tüm alacakları yaşa göre gruplandırır ve her gruba belirli yüzdeler uygulanır. Tüm grupların sonuçlarının toplamı, tahmini tahsil edilemeyen tutardır. Örneğin, bir şirketin vadesi 30 günden az olan 70.000 $’lık alacak hesabı ve vadesi 30 günden fazla olan 30.000 $’lık alacak hesabı vardır.

Önceki deneyimlere dayanarak, 30 günden eski alacakların %1’i tahsil edilemeyecek ve en az 30 günden eski alacakların %4’ü tahsil edilemeyecek. Bu nedenle şirket, 1.900 ABD Doları ((70.000 ABD Doları * %1) + (30.000 ABD Doları * %4) tutarında bir ödenek ve şüpheli alacak gideri bildirecektir. Bir sonraki muhasebe dönemi, ödenmemiş alacak hesaplarına dayalı olarak tahmini 2.500 ABD Doları tutarında bir karşılıkla sonuçlanırsa, ikinci dönemde yalnızca 600 ABD Doları (2.500 ABD Doları – 1.900 ABD Doları) şüpheli alacak gideri olacaktır.

Satış Yüzdesi Yöntemi

Satış yöntemi, dönem için toplam dolar satış tutarına düz bir yüzde uygular. Örneğin, önceki deneyimlere dayanarak, bir şirket net satışların %3’ünün tahsil edilemeyeceğini bekleyebilir. Dönem için toplam net satış 100.000 $ ise, şirket aynı anda 3.000 $ şüpheli alacak gideri bildirirken 3.000 $ şüpheli hesaplar için karşılık ayırır.

Takip eden hesap dönemi 80.000$ net satışla sonuçlanırsa, şüpheli alacaklar karşılığında ek 2.400$ raporlanır ve ikinci dönemde şüpheli alacak giderine 2.400$ kaydedilir. Bu iki dönemden sonra şüpheli hesaplar karşılığındaki toplam bakiye 5.400 $’dır.

Kötü Borç Gideri Örneği

Amazon, 2021 yıllık raporunun bir parçası olarak mali tablo notlarında alacaklar, şüpheli alacaklar karşılığı ve şüpheli alacak gideri ile ilgili ayrıntıları bildirdi. Şüpheli alacak gideri finansal tablolarında açıkça belirtilmemekle birlikte, karşılık tahminlerine ilişkin dipnot açıklamalarına dayanarak varsayımlar yapılabilir.

Amazon 2021 Bilançosu, VarlıklarAmazon 2021 Bilançosu, Varlıklar
Amazon 2021 Bilançosu, Varlıklar.

Yukarıdaki mali tablo parçacığından, dikkat edilmesi gereken önemli kelimeler “net ve diğer” dir. Bu, alacak hesaplarının brüt tutarının azaltıldığı anlamına gelir. Brüt alacak hesaplarını ve şüpheli alacaklar için bir mahsup karşılığını göstermek yerine, Amazon bu iki tutarı birleştirmiştir. 2021’in sonunda Amazon, 32,89 milyar dolarlık alacak hesabı bildirdi.

Bu bakiye hakkında daha fazla bilgi aşağıdaki notlarda açıklanmıştır.

Amazon 2021 Bilançosu, Açıklama NotlarıAmazon 2021 Bilançosu, Açıklama Notları
Amazon 2021 Bilançosu, Açıklama Notları.

Not ifşasına göre, Amazon’un şüpheli hesaplar için ayırdığı ödenek 1,1 milyar dolardır. Bu, alacak hesaplarının brüt tutarının aslında şirketin mali tablolarında gösterdiğinden 1 milyar doların üzerinde olduğu anlamına gelir. Ancak muhafazakarlık nedeniyle bu denge azalmıştır.

Ayrıca, bir yıldan diğerine ödenekteki değişikliği not etmek önemlidir. Ödenek hem 2020’de hem de 2021’de nispeten değişmeden 1,1 milyar dolar olarak gittiğinden, şüpheli alacak giderine giriş önemli olmayacaktı. Ancak, 2019’da 718 milyon dolardan 2022’de 1,1 milyar dolara sıçrama, ödeneği yeni tahminiyle uzlaştırmak için kabaca 400 milyon dolarlık bir kötü borç gideriyle sonuçlanacaktı.

Kötü Borç Harcama Örnekleri Nelerdir?

Tüm faturalarını ödeyemeyen iflas eden bir şirket düşünün. Borçlu olduğu insanlardan bazıları tamamlanmayacak, yani bu insanlar bir kaybı kabul etmelidir. Bu durum, borçlu oldukları fonları tahsil edemeyecek olan tarafta kötü borç giderini temsil eder.

Kötü Borç Bir Gider mi, Kayıp mı?

Teknik olarak, “kötü borç” gider olarak sınıflandırılır. Diğer satış, genel ve idari maliyetlerle birlikte raporlanır. Her iki durumda da, kötü borç net gelirde bir azalmayı temsil eder, bu nedenle birçok yönden kötü borç hem gider hem de zarar hesabı özelliklerine sahiptir.

Kötü Borç Gideri Nerede Raporlanır?

Şüpheli alacak gideri, gelir tablosunun satış, genel ve yönetim giderleri bölümünde raporlanır. Bununla birlikte, bu kötü borç giderini kaydetmek için yapılan girişler, bir dizi mali tabloya yayılabilir. Şüpheli alacak karşılığı bilançoda kontra varlık olarak izlenir. Bu arada, doğrudan silinen şüpheli alacaklar, bilançodaki alacak hesapları bakiyesini azaltır.

Alt çizgi

Kötü borç gideri, müşterilerine kredi veren herhangi bir işletmenin doğal bir parçasıdır. Müşterilerin küçük bir kısmı muhtemelen faturalarını ödeyemeyecek duruma geleceğinden, satışların veya alacak hesaplarının bir kısmı şüpheli alacak olarak ayrılmalıdır. Bu küçük bakiye genellikle alacak hesaplarını azaltan bir ödenek hesabı kullanılarak tahmin edilir ve tahakkuk ettirilir, ancak (GAAP kapsamında izin verilmeyen) doğrudan bir mahsup yöntemi de kullanılabilir.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Back to top button