Satın Alma Muhasebesi: Tanım, Nasıl Çalışır, Gereksinimler
Alım Muhasebesi Nedir?
Satın alma muhasebesi, satın alınan bir şirketin varlıklarının, yükümlülüklerinin, kontrol gücü olmayan paylarının (NCI) ve şerefiyesinin alıcı tarafından konsolide finansal durum tablosunda nasıl raporlanması gerektiğini açıklayan bir dizi resmi yönergedir.
Edinilen şirketin gerçeğe uygun piyasa değeri (FMV), alıcının bilançosunun net maddi ve maddi olmayan duran varlıklar kısmı arasında dağıtılır. Ortaya çıkan herhangi bir fark şerefiye olarak kabul edilir. Satın alma muhasebesi aynı zamanda işletme birleşmesi muhasebesi olarak da adlandırılır.
Temel Çıkarımlar
Satın alma muhasebesi, edinilen bir şirketin varlıklarının, yükümlülüklerinin, kontrol gücü olmayan paylarının ve şerefiyesinin alıcı tarafından nasıl raporlanması gerektiğini açıklayan bir dizi resmi yönergedir.
Edinilen şirketin gerçeğe uygun piyasa değeri, alıcının bilançosunun net maddi ve maddi olmayan duran varlıkları arasında dağıtılır. Ortaya çıkan herhangi bir fark şerefiye olarak kabul edilir.
Tüm işletme birleşmeleri, muhasebe amaçları açısından satın almalar olarak ele alınmalıdır.
Satın Alma Muhasebesi Nasıl Çalışır?
Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) ve Uluslararası Muhasebe Standartları (IAS), muhasebe amaçları açısından tüm işletme birleşmelerinin satın alma olarak ele alınmasını gerektirir; bu, işlem gerçekleşse bile bir şirketin edinen olarak tanımlanması ve bir şirketin edinilen olarak tanımlanması gerektiği anlamına gelir. yeni bir şirket kurar.
Satın alma muhasebesi yaklaşımı, satın alanın hedef şirketin kontrolünü ele geçirdiği tarih olan satın alma sırasında üçüncü bir tarafın açık piyasada ödeyeceği tutar olan her şeyin FMV’de ölçülmesini gerektirir. Buna aşağıdakiler dahildir:
Maddi varlıklar ve borçlar : Makine, bina ve arazi dahil olmak üzere fiziksel bir şekle sahip varlıklar.
Maddi olmayan varlıklar ve yükümlülükler : Patentler, ticari markalar, telif hakları, şerefiye ve marka tanınırlığı gibi fiziksel olmayan varlıklar.
Kontrol gücü olmayan paylar : Azınlık payları olarak da bilinen bu pay, tedavüldeki hisselerin %50’sinden daha azına sahip olan ve kararlar üzerinde hiçbir kontrole sahip olmayan bir hissedarı ifade eder. Mümkünse kontrol gücü olmayan payların gerçeğe uygun değeri edinilen işletmenin hisse fiyatından elde edilebilir.
Satıcıya ödenen bedel : Alıcı, nakit, hisse senedi veya şarta bağlı kazanç dahil olmak üzere birçok şekilde ödeme yapabilir. Gelecekteki herhangi bir ödeme yükümlülüğü için hesaplamalar sağlanmalıdır.
Şerefiye : Tüm bu adımlar atıldıktan sonra, alıcı herhangi bir şerefiye olup olmadığını hesaplamalıdır. Şerefiye, satın alma fiyatının, satın alınan tanımlanabilir tüm maddi ve maddi olmayan varlıkların gerçeğe uygun değerlerinin toplamından yüksek olması durumunda kaydedilir.
Önemli
Gerçeğe uygun değer analizi genellikle bir üçüncü taraf değerleme uzmanı tarafından yapılır.
Satın Alma Muhasebesinin Tarihçesi
Satın alma muhasebesi, 2008 yılında önde gelen muhasebe otoriteleri Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) ve Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB) tarafından satın alma muhasebesi olarak bilinen önceki yöntemin yerini almak üzere tanıtıldı.
Gerçeğe uygun değer kavramını güçlendirdiği için satın alma muhasebesi tercih edilmiştir. Bir işlemdeki geçerli piyasa değerlerine odaklanır ve satın alma yöntemi kapsamında muhasebeleştirilmeyen beklenmedik durumları ve kontrol gücü olmayan payları içerir.
İki teknik arasındaki diğer bir fark, pazarlıklı satın almaların nasıl ele alındığıdır. Satın alma yönteminde, satın alınan şirketin gerçeğe uygun değeri ile satın alma fiyatı arasındaki fark, zamanla itfa edilmek üzere bilançoya negatif şerefiye (NGW) olarak kaydedilmiştir. Buna karşılık, satın alma muhasebesinde, NGW hemen gelir tablosunda bir kazanç olarak ele alınır.
Satın Alma Muhasebesinin Karmaşıklıkları
Satın alma muhasebesi, birleşme ve devralmaların (M&A) şeffaflığını iyileştirdi, ancak mali kayıtların birleştirilmesi sürecini kolaylaştırmadı. Edinilen kuruluşun varlık ve yükümlülüklerinin her bir bileşeni, stok ve sözleşmelerden korunma araçlarına ve beklenmedik durumlara kadar değişen kalemlerde gerçeğe uygun değere göre ayarlanmalıdır.
İki şirketin defterlerini ayarlamak ve entegre etmek için gereken iş miktarı, ilgili yönetim kurulları tarafından bir anlaşma üzerinde anlaşmaya varılması ile anlaşmanın fiili kapanışı arasındaki uzun sürenin ana nedenlerinden biridir.
