Kötü Borç Nedir? İptaller ve Tahmin Yöntemleri

Kötü Borç Nedir?

Kötü borç terimi, bir alacaklının borçlunun temerrüde düşmesi sonucunda yazması gereken bir miktar parayı ifade eder. Bir alacaklının defterlerde kötü bir borcu varsa, tahsil edilemez hale gelir ve zarar yazma olarak kaydedilir. Kötü borç, her zaman ödemenin tahsil edilememe riski olduğundan, müşterilere kredi veren tüm işletmeler tarafından hesaba katılması gereken bir olasılıktır. Bu kuruluşlar, alacaklarının ne kadarının tahsil edilemez hale gelebileceğini, alacak hesapları (AR) yaşlandırma yöntemini veya satışların yüzdesi yöntemini kullanarak tahmin edebilirler.

Kötü Borçları Anlamak

Kötü borç, herhangi bir borç veren tarafından bir borçluya avans edilen ve kısmen veya tamamen tahsil edilemeyeceğine dair herhangi bir vaat göstermeyen herhangi bir kredidir. Herhangi bir borç veren, ister bir banka veya başka bir finans kurumu, bir tedarikçi veya bir satıcı olsun, kitaplarında kötü borç olabilir.

Kötü borçlar, borçlunun iflas, mali zorluk veya ihmal nedeniyle ödeyememesi veya ödemeyi reddetmesi nedeniyle sona erer. Bu kuruluşlar, tahsilat faaliyeti ve yasal işlem dahil olmak üzere, şüpheli alacakları tahsil edilemez olarak kabul etmeden önce tahsil etmek için mümkün olan her yolu tüketebilir.

İşletmeler, kötü borç giderlerini iki yöntemden birini kullanarak hesaba katmalıdır. Birincisi, tahsil edilemez olarak tanımlandığında hesapların silinmesini içeren doğrudan zarar yazma yöntemidir. Bu yöntem, tahsil edilemeyeceği belirlenen hesaplar için kesin rakamı kaydederken, tahakkuk muhasebesinde kullanılan eşleştirme ilkesine ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) bağlı kalmamaktadır.

İkincisi, giderlerin oluştukları aynı hesap döneminde ilgili gelirlerle eşleştirilmesini gerektiren eşleştirme ilkesidir. Şüpheli alacak giderinin aynı dönemde karşılık yöntemi kullanılarak tahmin edilmesi gerekir ve gelir tablosunda satış ve genel yönetim giderleri bölümünde gösterilir. Bir şirket hangi hesapların temerrüde düşeceğini tahmin edemediğinden, tahmini bir rakama dayalı bir miktar belirler. Bu durumda, tarihsel deneyim, kötü borca dönüşmesi beklenen para yüzdesinin tahmin edilmesine yardımcı olur.

Özel Hususlar

Dahili Gelir Servisi (IRS), işletmelerin daha önce gelir olarak bildirmişlerse, kötü borçları Vergi Formu 1040’ın Çizelgesi C’ye yazmalarına izin verir. Kötü borç, müşterilere ve tedarikçilere verilen kredileri, müşterilere kredili satışları ve işletme kredisi garantilerini içerebilir. Bununla birlikte, düşülebilir kötü borç, genellikle ödenmemiş kiraları, maaşları veya ücretleri içermez.

Örneğin, Aralık ayında bir restorana veresiye sevkiyatı yapan bir gıda dağıtıcısı, satışı o yıl için vergi beyannamesine gelir olarak kaydedecektir. Ancak restoran Ocak ayında iflas eder ve faturayı ödemezse, gıda dağıtıcısı ödenmeyen faturayı takip eden yıl vergi beyannamesine alacak olarak yazabilir.

Bireyler ayrıca, tutarı daha önce gelirlerine dahil etmişlerse veya nakit ödünç vermişlerse ve işlem sırasında bir hediye değil, borç vermeyi amaçladıklarını ispatlayabilirlerse, vergiye tabi gelirlerinden kötü bir borcu düşebilirler. IRS, ticari olmayan kötü borcu kısa vadeli sermaye kayıpları olarak sınıflandırır.

Kötü Borçlar Nasıl Kaydedilir?

Kötü borcun kaydedilmesi, bir borç ve bir alacak girişini içerir. İşte nasıl yapıldığı:

• Şüpheli alacak giderine borç girişi yapılır
• Şüpheli alacak karşılığı olarak da adlandırılan kontra varlık hesabına mahsup alacak girişi yapılır.

Şüpheli alacaklar karşılığı, yalnızca tahsil edilebileceği tahmin edilen tutarı yansıtmak üzere bilançoda sunulan toplam AR’den mahsup edilir. Bu ödenek hesap dönemleri boyunca birikir ve hesaptaki bakiyeye göre ayarlanabilir.

Halihazırda silinmiş olan şüpheli alacaklar için daha sonra alınan ödemeler, şüpheli alacak tahsili olarak kaydedilir.

Kötü Borç Tahmin Yöntemleri

Şüpheli alacakların kaydedilmesi gerektiğini belirledik. Ancak kurumsal mali tablolarda hangi tutarlar listeleniyor? Bu, tahsil edilemeyen bakiyelerin iki yöntemden birini kullanarak tahmin edilmesini içerir. Bu, istatistiksel modelleme veya bir AR yaşlandırma yöntemi veya net satışların bir yüzdesi aracılığıyla yapılabilir. Her birinin temellerini aşağıda vurguladık.

Alacak Yaşlandırma Yöntemi

AR yaşlandırma yöntemi, ödenmemiş tüm alacakları yaşa göre gruplandırır ve her gruba belirli yüzdeler uygulanır. Tüm grupların sonuçlarının toplamı, tahmini tahsil edilemeyen tutardır. Bu yöntem, bir şirketin geçmiş verilerini ve sektör verilerini bir bütün olarak kullanarak, gecikmiş ve şüpheli alacaklardan beklenen zararları belirler. Artan temerrüt riskini ve azalan tahsil edilebilirliği yansıtmak için alacağın yaşı arttıkça spesifik yüzde tipik olarak artar.

Diyelim ki bir şirketin ödenmemiş 30 günden az 70.000 $’lık alacak hesabı ve ödenmemiş 30 günden fazla 30.000 $ alacak hesabı var. Önceki deneyime göre, 30 günden eski AR’nin %1’i tahsil edilemez ve en az 30 günlük AR’nin %4’ü tahsil edilemez olacaktır.

Bu, şirketin 1.900 ABD doları tutarında bir ödenek ve kötü borç gideri bildirmesi gerektiği anlamına gelir. Bu şu şekilde hesaplanır:

(70.000$ x %1) + (30.000$ x %4)

Bir sonraki muhasebe dönemi, ödenmemiş alacak hesaplarına dayalı olarak tahmini 2.500 ABD Doları tutarında bir karşılıkla sonuçlanırsa, ikinci dönemde yalnızca 600 ABD Doları (2.500 ABD Doları – 1.900 ABD Doları) şüpheli alacak gideri olacaktır.

Satış Yüzdesi Yöntemi

Bir kötü borç gideri, şirketin geçmiş kötü borç deneyimine dayalı olarak net satışların bir yüzdesi alınarak tahmin edilebilir. Bu yöntem, dönem için toplam dolar satış tutarına düz bir yüzde uygular. Şirketler şüpheli alacaklar karşılığında düzenli olarak değişiklikler yapmakta, böylece mevcut istatistiksel modelleme karşılıklarına karşılık gelmektedir.

Yukarıdaki örneği kullanarak, bir şirketin net satışlarının %3’ünün tahsil edilemeyeceğini beklediğini varsayalım. Dönem için toplam net satış 100.000 $ ise, şirket aynı anda 3.000 $ şüpheli alacak gideri bildirirken 3.000 $ şüpheli hesaplar için karşılık ayırır.

Takip eden muhasebe dönemi 80.000$ tutarında net satışla sonuçlanırsa, şüpheli alacaklar karşılığında ek 2.400$ rapor edilir ve ikinci dönemde şüpheli alacak giderine 2.400$ kaydedilir. Bu iki dönemden sonra şüpheli hesaplar karşılığındaki toplam bakiye 5.400 $’dır.