Fiili Erteleme & Fiili Katkı Yüzdesi Testleri Nedir?
Gerçek Erteleme Yüzdesi (ADP) ve Gerçek Katkı Yüzdesi (ACP) Testleri Nelerdir?
Fiili Erteleme Yüzdesi (ADP) ve Fiili Katkı Yüzdesi (ACP) testleri, şirketlerin 401(k) planlarının diğerlerinin pahasına yüksek ücretli çalışanlara haksız bir şekilde fayda sağlamamasını sağlamak için gerçekleştirmesi gereken iki testtir.
401(k) planları sunan şirketler, IRS kuralları ve Çalışan Emeklilik Gelir Güvenliği Yasası (ERISA) kapsamında planlarının nitelikli durumunu korumak için testler yapmalıdır.
Plan her iki testi de geçemezse, işveren, gözetimin meydana geldiği plan yılının kapanışını takip eden 12 aylık dönemde düzeltici önlem almalıdır. Bunun yapılmaması, IRS’nin işveren tarafında maddi ceza ücretleri, plan diskalifiye ve mütevelli sorumluluğu uygulamasına neden olabilir.
ADP ve ACP Testleri Nasıl Çalışır?
ADP testi, yüksek oranda tazmin edilen çalışanların (HCE) ortalama maaş erteleme yüzdelerini yüksek oranda tazmin edilmeyen çalışanların (NHCE) yüzdeleriyle karşılaştırır. HCE, mevcut veya önceki plan yılında herhangi bir zamanda şirkette %5’ten fazla hisseye sahip olan veya 2020 vergi yılında 130.000 ABD Dolarından fazla kazanan herhangi bir çalışandır.
ADP testi hem vergi öncesi ertelemeleri hem de vergi sonrası Roth ertelemelerini hesaba katar, ancak yalnızca 50 yaş ve üstü çalışanlar tarafından yapılabilecek telafi katkıları içermez. Testi geçmek için, HCE’nin ADP’si NHCE’nin ADP’sini yüzde ikiden fazla aşamaz. Ayrıca, tüm SMM’lerin birleşik katkıları, NHCE katkılarının yüzdesinin iki katından fazla olamaz.
ACP testi, eşleşen katkı paylarını veya vergi sonrası çalışan katkı paylarını kullanması dışında ADP testiyle benzer bir yöntem kullanır.
ADP/ACP Test Hatasını Düzeltme
İşverenler ADP/ACP testlerinde başarısız olduklarında, testi geçmek için gereken miktarda fazla katkı payını HCE’lere geri ödeyerek başarısızlığı giderebilirler. Ancak, bu iadeler HCE bireyleri için gelir vergisine tabi olacaktır.
Bazı şirketler, planları en başta ADP/ACP testinde potansiyel olarak başarısız olmaktan uzaklaştırmak için plan belgelerinde tampon bölgeler oluşturur. Bir seçenek, HCE’lerin katkılarına bir üst sınır belirlemektir. Diğer bir seçenek de, planın bir ADP/ACP testinde başarısız olacağı noktada HCE’lere bir katkı limiti koymaktır. Plan tampon bölgelerinin ayarlanması, işverenlerin, herhangi bir kısıtlamanın uygulanması gerekip gerekmediğini belirlemek için, genellikle plan yılının ortasında ADP/ACP testi tahminleri yürütmesini gerektirebilir.
Yine de bazı şirketler, ADP/ACP testinden tamamen kaçınmak için bir Güvenli Liman 401(k) planı kullanır.
Güvenli Liman Planı Nedir?
Safe Harbor 401(k) planları, sponsorların çalışanları adına uygun eşleştirme veya seçmeli olmayan katkılar sağlamaları karşılığında ADP/ACP ve diğer ayrımcılık yapmama testlerini atlamalarına izin verir.
Bir şirket, Güvenli Liman’a hak kazanmak için ertelenmiş tazminatın ilk %3’ünde %100’lük bir eşleşme ve %3 ila %5’lik ertelemelerde %50’lik bir eşleşme gibi temel bir eşleşme sağlamalıdır. Ayrıca, çalışanın ne kadar katkıda bulunduğuna veya katkıda bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, her çalışana ücretin en az %3’ü kadar seçmeli olmayan bir katkı sağlayabilirler.
