Denetim riski, denetim görüşü mali raporların herhangi bir önemli yanlışlık içermediğini belirtmesine rağmen, mali tabloların önemli ölçüde yanlış olması riskidir.
Temel Çıkarımlar
Denetim riski, denetim görüşü mali raporların herhangi bir önemli yanlışlık içermediğini belirtmesine rağmen, mali tabloların önemli ölçüde yanlış olması riskidir.
Denetim riski, denetim işi yapan Yeminli Mali Müşavirlik (YMM) firması için yasal sorumluluk taşıyabilir.
Denetim firmaları, denetim riskini ve potansiyel yasal sorumluluğu yönetmek için yanlış uygulama sigortası taşırlar.
Denetim riskinin iki bileşeni, önemli yanlışlık riski ve ortaya çıkma riskidir.
Denetim Riskini Anlamak
Bir denetimin amacı, yeterli test ve yeterli kanıt yoluyla denetim riskini uygun şekilde düşük bir düzeye indirmektir. Alacaklılar, yatırımcılar ve diğer menfaat sahipleri mali tablolara güvendiğinden, denetim işi yapan yeminli mali müşavirlik (YMM) firması için denetim riski yasal sorumluluk taşıyabilir.
Bir denetim sırasında, bir denetçi soruşturmalar yapar ve defteri kebir ve destekleyici belgeler üzerinde testler yapar. Test sırasında herhangi bir hata yakalanırsa denetçi, yönetimden yevmiye kayıtlarını düzeltmeyi teklif etmesini ister.
Bir denetimin sonunda, herhangi bir düzeltme yayınlandıktan sonra, bir denetçi mali tabloların önemli yanlışlık içerip içermediği konusunda yazılı bir görüş verir. Denetim firmaları, denetim riskini ve potansiyel yasal sorumluluğu yönetmek için yanlış uygulama sigortası taşırlar.
Denetim Riski Türleri
Denetim riskinin iki bileşeni, önemli yanlışlık riski ve ortaya çıkma riskidir. Örneğin, büyük bir spor malzemeleri mağazasının bir denetime ihtiyacı olduğunu ve bir CPA firmasının mağazanın envanterini denetleme riskini değerlendirdiğini varsayalım.
Önemli Yanlışlık Riski
Önemli yanlışlık riski, denetim gerçekleştirilmeden önce mali raporların önemli ölçüde yanlış olması riskidir. Bu durumda, “önemli” kelimesi, bir mali tablo okuyucusunun fikrini değiştirecek kadar büyük bir dolar miktarını ifade eder ve yüzde veya dolar miktarı sübjektiftir. Spor malzemeleri mağazasının 1 milyon dolarlık envanter bakiyesi 100.000 dolar yanlışsa, mali tabloları okuyan bir paydaş bunun önemli bir miktar olduğunu düşünebilir. İç kontrollerin yetersiz olduğuna inanılırsa önemli yanlışlık riski daha da artar ki bu da bir suiistimal riskidir.
Algılama riski
Tespit riski, denetçi prosedürlerinin önemli bir yanlışlığı tespit edememe riskidir. Örneğin, bir denetçinin fiziksel bir stok sayımı yapması ve sonuçları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırması gerekir. Bu çalışma envanterin varlığını kanıtlamak için yapılır. Denetçinin envanter sayımı için test numunesi, tüm envanteri tahmin etmek için yetersizse, tespit riski daha yüksektir.
