Bütçe sapması, belirli bir muhasebe kategorisi için bütçelenen ve fiili rakamlar arasındaki farkı ölçmek için hükümetler, şirketler veya bireyler tarafından kullanılan periyodik bir ölçüdür. Olumlu bir bütçe farkı, olumlu sapmaları veya kazançları ifade eder; olumsuz bir bütçe sapması, kayıpları veya eksiklikleri gösteren negatif varyansı tanımlar. Bütçe sapmaları, tahmincilerin gelecekteki maliyetleri ve geliri tam bir doğrulukla tahmin edememesi nedeniyle ortaya çıkar.
Bütçe sapmaları, kontrol edilen veya kontrol edilemeyen faktörler nedeniyle geniş ölçüde ortaya çıkabilir. Örneğin, kötü planlanmış bir bütçe ve işçilik maliyetleri kontrol edilebilir faktörlerdir. Kontrol edilemeyen faktörler genellikle haricidir ve doğal afet gibi şirket dışındaki olaylardan kaynaklanır.
Temel Çıkarımlar
Bütçe sapması, fiili maliyetlerin standart veya öngörülen maliyetlerden daha yüksek veya daha düşük olduğu durumları açıklayan bir muhasebe terimidir.
Olumsuz veya olumsuz bir bütçe sapması, gelirlerin kaçırılması veya maliyetlerin beklenenden daha yüksek olması nedeniyle meydana gelebilecek bir bütçe açığının göstergesidir.
Değişiklikler, iç veya dış nedenlerle ortaya çıkabilir ve insan hatası, kötü beklentiler ve değişen iş veya ekonomik koşulları içerir.
1:14
Varyans Nedir?
Bütçe Farklarını Anlamak
Bütçe farklılığının başlıca üç nedeni vardır: hatalar, değişen iş koşulları ve karşılanmayan beklentiler.
Bütçe derlenirken bütçeyi oluşturanların hataları olabilir. Hatalı matematik, yanlış varsayımların kullanılması veya eski veya kötü verilere dayanılması dahil olmak üzere bunun birkaç nedeni vardır.
Genel ekonomideki veya küresel ticaretteki değişiklikler de dahil olmak üzere değişen iş koşulları, bütçe farklılıklarına neden olabilir. Hammadde maliyetlerinde artış olabilir veya yeni bir rakip piyasaya girerek fiyat baskısı yaratabilir. Doğru bir şekilde tahmin edilmeyen siyasi ve düzenleyici değişiklikler de bu kategoriye dahildir.
Yönetim ekibi beklentileri aştığında veya altında performans gösterdiğinde de bütçe sapmaları ortaya çıkacaktır. Beklentiler her zaman, aynı zamanda bütçede yer alan girdilerin ve varsayımların değerlerine de dayanan tahminlere ve projelere dayalıdır. Sonuç olarak, varyanslar şirket yöneticilerinin olmasını istediğinden daha yaygındır.
Bütçe Varyansının Önemi
Bir sapma uygun şekilde “olumlu” veya “olumsuz” olarak belirtilmelidir. Olumlu bir sapma, gelirin bütçelenenden daha yüksek geldiği veya giderlerin tahmin edilenden daha düşük olduğu durumdur. Sonuç, başlangıçta tahmin edilenden daha fazla gelir olabilir. Tersine, gelir bütçelenen miktarın altına düştüğünde veya giderler tahmin edilenden yüksek olduğunda, olumsuz bir sapma meydana gelir. Varyansın bir sonucu olarak, net gelir yönetimin başlangıçta beklediğinin altında olabilir.
Sapmalar önemli kabul edilirse, sebebini belirlemek için araştırılacaktır. Ardından yönetim, durumu düzeltip düzeltemeyeceğini görmekle görevlendirilecek. Malzemenin tanımı sübjektiftir ve şirkete ve varyansın göreli boyutuna göre değişir. Ancak, önemli bir değişiklik uzun bir süre devam ederse, yönetimin muhtemelen bütçeleme sürecini değerlendirmesi gerekir.
Statik Bütçeye Karşı Esnek Bütçede Bütçe Sapması
Esnek bir bütçe, bütçeyi oluşturmak için kullanılan varsayımlar değiştirildiğinde değişiklik ve güncellemelerin yapılmasına izin verir. Bununla birlikte, varsayımlar değişse bile statik bir bütçe aynı kalır. Dolayısıyla esnek bütçe, değişen koşullara daha fazla uyum sağlamaya izin verir ve hem olumlu hem de olumsuz bir bütçe sapmasına daha az yol açmalıdır.
Örneğin, üretimin kesildiğini varsayarsak, değişken maliyetler de daha düşük olacaktır. Esnek bir bütçe altında bu yansıtılır ve sonuçlar bu daha düşük üretim seviyesinde değerlendirilebilir. Statik bir bütçe altında, orijinal üretim düzeyi aynı kalır ve ortaya çıkan varyans o kadar açıklayıcı değildir. Çoğu şirketin tam da bu nedenle esnek bir bütçe kullandığını belirtmekte fayda var.
Olumsuz Varyans Örneği
Örnek olarak, bir şirketin satışlarının yılın ilk çeyreği için 250.000 ABD Doları olarak bütçelendiğini varsayalım. Bununla birlikte, tüketiciler arasında talep düştüğü için şirket yalnızca 200.000 $ satış yaptı. Olumsuz fark 50.000 $ veya %20 olacaktır.
Benzer şekilde, dönem için giderlerin 200.000 ABD Doları olacağı tahmin ediliyorsa, ancak gerçekte 250.000 ABD Doları ise, 50.000 ABD Doları veya %25 oranında olumsuz bir sapma olacaktır.
