Bonus Amortisman Nedir? Tanım ve Nasıl Çalışır?

Bonus Amortisman Nedir?

Prim amortismanı, bir işletmenin makine gibi uygun varlıkların satın alma fiyatının büyük bir yüzdesini söz konusu varlığın “yararlı ömrü” üzerinden yazmak yerine hemen düşmesine olanak tanıyan bir vergi teşvikidir. Bonus amortisman, ek birinci yıl amortisman indirimi olarak da bilinir.

Temel Çıkarımlar

  • Bonus amortisman, işletmelerin uygun satın alımların maliyetinin büyük bir yüzdesini yıllarca amortismana tabi tutmak yerine, satın aldıkları yıl düşmelerine olanak tanır.
  • Küçük işletmelerin yatırımını teşvik etmenin ve ekonomiyi canlandırmanın bir yolu olarak oluşturuldu.
  • İşletmeler, diğer amortisman ve itfa türlerinin yanı sıra bonus amortismanı kaydetmek için IRS Form 4562’yi kullanmalıdır.
  • Bonus amortisman için kurallar ve limitler yıllar içinde değişti ve en yenilerinin 2023’te sona ermesi planlanıyor.
  • 2022’de, bonus amortisman, amortismanın %100 peşin olarak düşülebilmesine olanak tanır; bu, 2026’daki son yılına kadar sonraki her yılda %20 değer kaybeder.

Bonus Amortismanı Anlamak

Bir işletme bir varlık satın aldığında veya geliştirdiğinde, bu varlığa ilişkin vergi muamelesi geleneksel olarak varlığın maliyetini faydalı ömrü boyunca yaymaktır. Bu süreç amortisman olarak bilinir ve amortisman gideri bir şirketin net kazancını azaltır. Net kazançlar daha küçük olduğunda, şirketler genellikle daha küçük vergi yükümlülüklerine maruz kalırlar.

Bonus amortisman, bir şirketin vergiye tabi net gelirini düşüren ve dolayısıyla vergi yükümlülüğünü azaltan hızlandırılmış bir ticari vergi indirimidir. Kongre, maliyeti bir varlığın ömrü boyunca dağıtmak yerine, işletmelerin uygun bir varlığın maliyetinin sabit bir yüzdesini peşin olarak düşürmesine izin veren kurallar çıkardı.

Bir şirket sonuçta aynı toplam tutarı varlığın ömrü boyunca harcayabilse de, ikramiye amortismanının, özellikle vergi dilimleri üzerindeki potansiyel etkileri göz önünde bulundurulduğunda, bir şirketin vergi yükümlülüğünü azaltmasına yardımcı olma olasılığı daha yüksektir. Örneğin, 10 yılda 10.000 ABD Doları düşülmesi, her yılın vergiye tabi gelirini önemli ölçüde etkilemeyebilir, ancak tek bir yılda 100.000 ABD Doları düşülmesi, bir şirketin en yüksek marjinal vergi oranını azaltabilir.

2017’de kabul edilen Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası, ikramiye amortismanına ilişkin kurallarda büyük değişiklikler yaptı. En önemlisi, IRS tarafından tanımlandığı şekliyle nitelikli mülk için bonus amortisman indirimini %50’den %100’e ikiye katladı. 2017 yasası, ikramiyeyi belirli koşullar altında kullanılmış mülkü kapsayacak şekilde genişletti.

Bonus Amortisman Tarihi

Bonus amortisman kısa süre önce 20. yılını kutladı. Zamanla, uygun mülk kriterleri ve bonus amortisman oranı değişti ve vergi avantajına ilişkin mevzuat birkaç kez genişletildi. Aşağıda, bonus amortismanla ilgili mevzuatın çok üst düzey bir özeti bulunmaktadır.

Bonus Amortisman, Kısa Bir Tarihçe
Mevzuat notlar
İş Yaratma ve İşçi Yardım Yasası (2002) – Bonus amortisman tanıtıldı
– Şirketler, standart amortisman yöntemi uygulanmadan önce uygun varlıkların maliyetinin %30’unu düşsün
İşler ve Büyüme Vergisi Yardımı Uzlaşma Yasası (2003) – Prim amortisman oranı %50’ye yükseltildi
Ekonomik Teşvik Yasası (2008) – Bonus amortisman oranını %50’de tuttu, programı uzattı
Amerikalıları Vergi Artışlarından Korumak (2015) – Programı 2019’a kadar uzattı
– 2017’den sonra bonus amortisman oranının kademeli olarak kaldırılması dahil
Vergi Kesintileri ve İş Yasası (2017) – Bonus amortisman oranı %100’e yükseltildi
– Programı 2026’ya kadar uzattı

Bonus Amortisman için Nitelikli Varlıklar

İlave amortisman, yalnızca kalifikasyon gereksinimlerini karşılayan belirli işletme varlıkları için geçerlidir. Mülkün azami faydalı ömrü 20 yıl olmalıdır ve ticari veya kişisel kullanım için kullanılabilir.

Vergi Kesintileri ve İş Yasası kapsamında, uygunlukla ilgili vergi mükellefi revizyonları şunları da şart koşmaktadır:

  • Varlık, satın almadan önce vergi mükellefi tarafından kullanılmamıştır.
  • Varlık, vergi mükellefiyle ilgili bir tarafça satın alınmamıştır.
  • Varlık, daha önce kontrollü bir şirketler grubunun bileşen üyesine ait değildi.
  • Varlığın temeli, satıcının mülkiyeti altındayken mülkün düzeltilmiş esasına göre hesaplanmaz.
  • Varlığın temeli, merhumdan alınan bir esasa göre belirlenmez.

Son revizyonlar ayrıca, önceden amortisman için uygun olmayan ancak artık izin verilebilir olan varlıkları açıkça belirtmektedir. Örneğin, IRS, 27 Eylül 2017’den sonra edinilen ve hizmete sunulan nitelikli film, televizyon veya tiyatro mülklerini açıkça ilan eder.

Diskalifiye Edilen Varlıklar

IRS, belirli varlık türlerinin bonus amortisman talebinde bulunmasını açıkça diskalifiye eder. Yeni bonus amortisman kurallarına göre, aşağıdaki durumlarda varlıklar uygun değildir:

  • Öncelikle elektrik enerjisi, su veya kanalizasyon bertaraf hizmetlerinin mefruşat ticaretinde veya satışında kullanılır.
  • Esas olarak mefruşat ticaretinde veya dağıtılmış sistemler aracılığıyla gaz veya buhar satışında kullanılır.
  • Öncelikle mefruşat ticaretinde veya boru hattıyla gaz veya buhar satışında kullanılır.
  • Belirli koşullar altında kat planı finansman borcu olan bir ticaret veya işletmede kullanılır.
  • 31 Aralık 2017’den sonra edinilen özel mülk iyileştirmeleri gibi nitelikli iyileştirme mülkleri.

Bonus amortisman (veya amortismanla ilgili diğer vergi indirimleri) konusunda uzmanlaşmış özel vergi danışmanları vardır. En güncel ve ilgili bilgiler için bu danışmanlardan birine danışın.

Bonus Amortisman Nasıl Bildirilir?

İlave amortisman, Federal vergi beyannamesi üzerinden Form 4562 (Amortisman ve İtfa (Kayıtlı Mülkle İlgili Bilgiler Dahil) aracılığıyla bildirilir. Bu form, Bölüm 179 kesintisi gibi diğer amortisman türlerini bildirmek veya talep etmek için de kullanılır. Vergi mükellefleri kendi tutarlarını hesaplamalıdır. Bölüm II, Satır 14 kapsamında “özel amortisman ödeneğini” tanımak ve raporlamak için ilave amortisman.

Varlığın amortismana tabi matrahını hesaplamak için vergi mükellefi, mülke tahsis edilen kredileri veya kesintileri varlığın temelinden çıkarmalıdır. Benzer türde bir değişim veya gönülsüz dönüştürme yoluyla edinilen varlıklar için özel muamele mevcuttur.

Seçim Çıkışı

Mükellefler, hızlandırılmış bir yöntem kullanmak yerine varlığın ömrü boyunca amortisman ayırmanın daha avantajlı olacağına karar verirlerse, vergi mükellefi herhangi bir özel amortisman indirimi yapmamayı seçebilir. Bu seçimi yapmak için mükellefin, vergi beyannamesine hangi mülk sınıfı için seçim yapmak istemediğini belirten bir açıklama eklemesi gerekir. Seçim yapıldıktan sonra, IRS’nin onayı ile karar iptal edilemez.

yeniden ele geçirmek

Bir vergi mükellefi, özel bir amortisman indirimi talep ettiği bir mülkü elden çıkarırsa, vergi mükellefinin sık sık geri alınan bir tutarı olağan gelir olarak muhasebeleştirmesi gerekiyorsa.

Bonus Amortisman Çizelgesi ve Aşama Sonu

Yeni bonus amortisman kuralları, 27 Eylül 2017’den sonra ve 1 Ocak 2023’ten önce satın alınan ve hizmete giren mülkler için geçerlidir. Ocak 2023’te mevcut karşılık sona erecektir. Bununla birlikte, mevcut bonus amortisman aşamalı olarak kaldırma programı 2026’ya kadar uzanıyor.

Bonus Amortisman, Aşamalı Kullanım Planı
Varlığın Hizmete Alındığı Yıl Bonus Amortisman Oranı
2022 100%
2023 %80
2024 %60
2025 %40
2026 %20
2027 %0

Bonus Amortisman ve Bölüm 179

Amortismanla ilgili iki yaygın vergi avantajı, amortisman primi ve Bölüm 179 kesintileridir. Bölüm 179, vergi mükelleflerinin, zamanın %50’sinden fazlası iş için kullanıldığında, nitelikli mülk üzerindeki amortisman giderini muhasebeleştirmesine izin verir. İşletme sahiplerinin, cari vergi yılı boyunca uygulamaya konan belirli bir dolar tutarındaki yeni işletme varlıklarını düşmelerine olanak tanır.

Genel olarak, Bölüm 179 kuralları zamanlama konusunda genellikle bonus amortisman kurallarına göre daha esnektir. Bölüm 179 uyarınca, vergi mükellefi belirli varlıkları gelecekteki vergi indirimleri için saklamayı veya maliyetin yalnızca bir kısmını talep edip diğer kısmını gelecekteki bir vergi yılı için ertelemeyi seçebilir. İlave amortisman ile, izin verilen amortisman miktarı kesin olarak tanımlanmıştır.

Ancak, daha yüksek harcama tutarları için bonus amortisman uygulanabilir. Bonus amortisman dolarla ilgili olarak sınırlandırılmamıştır; tek bir maliyetin tamamı için bir multi-milyon kesinti tek bir yılda kabul edilebilir. Öte yandan, Bölüm 179 kesintileri 2022 için 1.080.000 ABD Doları ile sınırlıydı (2.700.000 ABD Doları sermaye ekipmanı harcamasına göre).

Her programın belirli vergi mükellefleri için onu az ya da çok çekici kılan belirli kriterleri vardır. Bazı gayrimenkul iyileştirmeleri, amortisman primi için hak kazanmaz, ancak Bölüm 179 kapsamında değerlendirilir. Öte yandan, bonus amortisman işletme gelirini aşabilirken, Bölüm 179 kesintileri yıllık işletme geliriyle sınırlıdır. Aynı vergi yılında hem amortisman amortismanını hem de Bölüm 179 kesintilerini talep etmek mümkündür.

Bonus Amortismanın Faydaları Nelerdir?

Bonus amortisman, bir vergi mükellefinin amortismana tabi varlıkların maliyeti kadar kısa vadeli vergiye tabi gelirini azaltmasına olanak tanır. Bonus amortisman, bir vergi mükellefinin amortismanın %100’ünü Federal vergi beyannamesi üzerinden önceden kesmesine olanak tanır. Bu hızlandırılmış amortisman yöntemi, bir şirketin bonus amortisman talep ettiği vergi yılında önemli ölçüde daha az vergi ödeyebileceği anlamına gelir.

Araçlar Bonus Amortismana Hak Kazanır mı?

Evet, işletmeler, bonus amortisman kuralları kapsamında araç veya kamyon maliyetinin %100’ünü düşebilir ve amortismana tabi tutabilir. Bunun Bölüm 179 kurallarından farklı olacağını unutmayın; bir araç veya kamyon genellikle özellikli bir varlık olsa da, belirli bir dolar miktarına kadar kesintiye tabi olacaktır.

Bonus Amortisman Almalı mıyım?

Kısa vadeli vergi yükümlülüklerini en aza indirmek isteyen vergi mükellefleri için amortisman ikramiyesi almayı seçmek genellikle avantajlıdır. Talep edilecek daha düşük miktarda bonus amortisman olması nedeniyle gelecek yıl yükümlülükleri daha yüksek olabilse de, bu aynı zamanda devredilebilecek ve gelecek yıllara taşınabilecek net bir iş zararı yaratabilir. Programdan çıkmanın daha mantıklı olduğu durumlar olabilir; Daha fazla bilgi için, bonus amortisman için uygun olup olmadığınızı ve talep etmenin stratejik olarak anlamlı olup olmadığını öğrenmek için danışmanınıza danışın.

Hangi Varlıklar Bonus Amortisman İçin Uygundur?

Bonus amortismana hak kazanabilmek için, uygun mülkün faydalı ömrü 20 yıl veya daha az olan MACRS mülkü, bazı amortismana tabi bilgisayar yazılımı veya uygun özel mülk iyileştirme mülkü olması gerekir. Ayrıca, yeni kriterler varlığın nasıl elde edildiğini veya esasın nasıl hesaplanacağını sınırlar.

Alt çizgi

Bonus amortisman, sermaye harcaması yapan veya amortismana tabi bazı varlıklara para harcayan vergi mükellefleri için bir vergi teşvikidir. Bu vergi mükellefleri, izin verilen amortisman miktarının önümüzdeki beş yılda bir azalması planlansa da, varlığın cari vergi yılındaki amortismanının %100’ünü mahsup etmeyi seçebilirler. Bonus amortisman, Bölüm 179 kesintilerine kıyasla daha yüksek ancak daha az kontrol edilebilir bir amortismana tabi vergi stratejisi sağlar.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Back to top button