Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler

Birikmiş diğer kapsamlı gelir (OCI), bilançonun özkaynaklar bölümünde raporlanan ve birikmiş karların altında netleştirilen gerçekleşmemiş kazançları ve zararları içerir. Diğer kapsamlı gelir, belirli yatırım türleri, emeklilik planları ve riskten korunma işlemlerinden doğan kazanç ve kayıplardan oluşabilir. Kazanç ve kayıplar henüz gerçekleşmediği için net kârdan çıkarılmıştır. Bir şirketin bilançosunu inceleyen yatırımcılar, OCI hesabını net gelire yönelik yaklaşan tehditler veya beklenmedik düşüşler için bir barometre olarak kullanabilir.

Diğer Kapsamlı Gelir ve Gerçekleşen Gelir

Bir yatırımın bir kazanç veya kaybı gerçekleştirmek için bir alım işlemi ve bir satış işlemi olması gerekir. Örneğin, bir yatırımcı IBM adi hisselerini hisse başına 20 Dolardan satın alır ve daha sonra hisseleri 50 Dolardan satarsa, sahibin hisse başına 30 Dolarlık bir kazanç elde eder. Gerçekleşen kazanç ve kayıplar gelir tablosunda raporlanır.

Gerçekleşmemiş bir kazanç veya kayıp, satış işleminin gerçekleşmediği anlamına gelir. Diğer kapsamlı gelir, menkul kıymetin bilanço tarihi itibarıyla gerçeğe uygun değeri esas alınarak belirli yatırımlar için gerçekleşmemiş kazanç ve kayıpları gösterir. Örneğin, hisse senedi, hisse başına 20$’dan satın alındıysa ve şu anda adil piyasa değeri hisse başına 35$ ise, gerçekleşmemiş kazanç, hisse başına 15$’dır.

Şirketler, yatırımları satılmaya hazır , vadeye kadar elde tutulacak veya alım satım amaçlı menkul kıymetler olarak belirleyebilir. Gerçekleşmemiş kazançlar ve kayıplar, bu menkul kıymetlerin bazıları için OCI’de rapor edilir, bu nedenle mali tablo okuyucusu, ileride gelir tablosunda gerçekleşmiş bir kazanç veya kayıp potansiyelinin farkındadır.

Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirin Türleri

Bir şirketin emeklilik planıyla ilgili gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar genellikle birikmiş diğer kapsamlı gelirde (OCI) sunulur. Şirketlerin bir emeklilik planını finanse etmek için çeşitli yükümlülükleri vardır. Örneğin, tanımlanmış bir fayda planı, işverenin gelecek yıllarda emeklilere özel ödemeler için plan yapmasını gerektirir. Plana yatırılan varlıklar yeterli değilse, şirketin emeklilik planı yükümlülüğü artar. Bir firmanın emeklilik planları yükümlülüğü, yatırım portföyü kayıpları tanıdığında artar. Emeklilik planı giderleri ve gerçekleşmemiş zararlar OCI’da raporlanabilir. Kazanç veya kayıp gerçekleştiğinde, tutar OCI’den net gelire yeniden sınıflandırılır. OCI, yatırımlarla ilgili gerçekleşmemiş kazançları veya kayıpları da içerir. Örneğin, tahvillerin vadesi yaklaşıyorsa, bugün tahvil tutmalardan kaynaklanan gerçekleşmemiş büyük bir kayıp sorun yaratabilir.

OCI, yatırım ve emeklilik planı kazanç ve kayıplarına ek olarak, bir şirketin kayıpları sınırlamak için gerçekleştirdiği riskten korunma işlemlerini içerir. Bu, kur dalgalanmaları riskini azaltmayı amaçlayan döviz hedge’lerini içerir. Farklı para birimleriyle işlem yapmak zorunda olan çok uluslu bir şirket, bir şirketin kur dalgalanmalarına karşı koruma sağlamasını gerektirebilir ve bu varlıklar için gerçekleşmemiş kazançlar ve kayıplar OCI’ye kaydedilir.