83(b) Seçim: Vergi Stratejisi ve Ne Zaman ve Neden Başvurulmalı

83(b) Seçimi Nedir?

83(b) seçimi, İç Gelir Kanunu (IRC) kapsamında, bir çalışana veya startup kurucusuna, verildiği tarihte kısıtlı hisse senedinin toplam adil piyasa değeri üzerinden vergi ödeme seçeneği sunan bir hükümdür.

Temel Çıkarımlar

  • 83(b) seçimi, İç Gelir Kanunu (IRC) kapsamında, bir çalışana veya startup kurucusuna, verildiği tarihte kısıtlı hisse senedinin toplam adil piyasa değeri üzerinden vergi ödeme seçeneği sunan bir hükümdür.
  • 83(b) seçimi, hak edişe konu öz sermaye için geçerlidir.
  • 83(b) seçimi, İç Gelir İdaresi’ni (IRS), seçmeni mülkiyet için hisse devri yerine, verme sırasında vergilendirmesi konusunda uyarır.

83(b) Seçimini Anlamak

83(b) seçimi, hakedişe tabi öz sermaye için geçerlidir ve İç Gelir İdaresi’ni (IRS), hisse senedi devrinden ziyade, mülkiyet için seçmeni vergilendirmesi için uyarır.

83(b) seçim belgeleri, kısıtlanmış payların ihracından itibaren 30 gün içinde IRS’ye gönderilmelidir. Seçimi IRS’ye bildirmenin yanı sıra, özkaynak alıcısı doldurulmuş seçim formunun bir kopyasını da işverenine sunmalıdır.

Gerçekte, bir 83(b) seçimi, özsermaye değerinin sonraki yıllarda artacağını varsayarak, vergi borcunuzu düşük bir değerleme üzerinden ön ödemeniz anlamına gelir. Bununla birlikte, bunun yerine şirketin değeri tutarlı ve sürekli olarak düşerse, bu vergi stratejisi sonuçta, daha yüksek öz sermaye değerlemesi için ön ödeme yaparak fazla vergi ödediğiniz anlamına gelir.

Tipik olarak, bir kurucu veya çalışan bir şirkette özkaynak tazminatı aldığında, hisse değerine göre gelir vergisine tabidir. Vergi yükümlülüğünün değerlendirilmesinde, özkaynağın verildiği veya devredildiği tarihteki gerçeğe uygun piyasa değeri esas alınır. Ödenecek vergi, hisse senedinin ihraç edildiği veya devredildiği fiili yılda ödenmelidir.

Bununla birlikte, birçok durumda, birey, birkaç yıl boyunca hisse senedi hakedişi alır. Çalışanlar, zamanla istihdamda kaldıkları için şirket hisseleri kazanabilirler. Bu durumda, öz sermaye değeri üzerindeki vergi, hak ediş tarihinde muaccel olur. Şirketin değeri hakediş süresi boyunca büyürse, her hakediş yılında ödenen vergi de buna göre artacaktır.

83(b) Seçimi Örneği

Örneğin, bir şirketin kurucu ortağına, hakedişe tabi ve hisselerin verildiği tarihte değeri 0,001 ABD doları olan 1 milyon hisse verilir. Şu anda hisseler, kurucu ortağın ödediği 0,001 USD x hisse sayısı veya 1.000 USD değerindedir. Hisseler, kurucu ortak için firmanın %10’luk mülkiyetini temsil ediyor ve beş yıllık bir süre için devredilecek, bu da beş yıl boyunca her yıl 200.000 hisse alacakları anlamına geliyor. Kazanılan beş yılın her birinde, kazanılan 200.000 hissenin adil piyasa değeri üzerinden vergi ödemek zorunda kalacaklar.

Şirketin öz sermayesinin toplam değeri 100.000$’a çıkarsa, kurucu ortağın %10’luk değeri 1.000$’dan 10.000$’a çıkar. Kurucu ortağın 1. yıl için vergi yükümlülüğü (10.000$ – 1.000$) x %20, yani yürürlükteki (100.000$ – 10.000$) x %10 x %20 = 1.800$’dan düşülecektir.

  • 100.000 $, firmanın 1. Yıl değeridir
  • 10.000 $, şirketin başlangıçtaki değeri veya defter değeridir
  • %10, kurucu ortağın mülkiyet hissesidir
  • %20, kurucu ortağın 1 milyon hissesi için 5 yıllık hak kazanma süresini temsil eder (200.000 hisse/1 milyon hisse)

2. yılda hisse senedi değeri 500.000$’a yükselirse, kurucu ortağın vergileri (500.000$ – 10.000$) x %10 x %20 = 9.800$ olacaktır. 3. yılda, değer 1 milyon ABD Dolarına çıkar ve vergi yükümlülüğü (1 milyon ABD Doları – 10.000 ABD Doları) x %10 x %20 = 19.800 ABD Doları olarak değerlendirilecektir. Tabii ki, öz sermayenin toplam değeri 4. Yıl ve 5. Yılda artmaya devam ederse, kurucu ortağın ek vergiye tabi geliri de her yıl için artacaktır.

Daha sonra, tüm hisseler kâr amacıyla satılırsa, kurucu ortak, satış gelirlerinden elde ettiği kazanç üzerinden bir değer artış kazancı vergisine tabi olacaktır.

83(b) Seçim Vergisi Stratejisi

83(b) seçimi, kurucu ortaklara hak ediş dönemi başlamadan önce öz sermaye üzerinden vergi ödeme seçeneği sunar. Bu vergi stratejisi, verginin yalnızca 1.000 ABD Doları tutarındaki defter değeri üzerinden ödenmesini gerektirecektir. 83(b) seçimi, seçmenin hisse senedi için ödenen tutar ile hisse senedinin adil piyasa değeri arasındaki farkı vergiye tabi gelir olarak bildirmeyi seçtiğini IRS’ye bildirir. Kurucu ortak herhangi bir ek vergi ödemeyeceği ve iktisap edilen hisseleri elinde tutacağı için 5 yıllık hakediş süresi boyunca hisse değeri önemli olmayacaktır. Ancak hisse senetlerinin kâr amacı ile satılması durumunda değer artış kazancı vergisi uygulanacaktır.

Yukarıdaki örneğimizi takip ederek, kurucu ortak, ihraç sırasında hisse senedinin değeri üzerinden vergi ödemek için 83(b) bir seçim yaparsa, vergi değerlendirmesi yalnızca 1.000 ABD Doları üzerinden yapılacaktır. Hisse senedi, diyelim ki on yıl sonra 250.000$’a satılırsa, vergiye tabi sermaye kazancı 249.000$ olacaktır (250.000$ – 1.000$ = 249.000$).

83(b) seçimi, seçmen hisselerin değerinin önümüzdeki yıllarda artacağından emin olduğunda en mantıklı olanıdır. Ayrıca, veriliş sırasında rapor edilen gelir miktarı azsa, 83(b) seçimi faydalı olabilir.

83(b) seçiminin tetiklendiği ve özkaynak değerinin düştüğü veya şirketin iflas başvurusunda bulunduğu ters bir senaryoda, vergi mükellefi daha düşük veya değersiz hisseler için fazla vergi ödemiştir. Ne yazık ki IRS, 83(b) seçimi kapsamında vergilerin fazla ödenmesine izin vermemektedir. Örneğin, bir 83(b) seçimi için başvuruda bulunduktan sonra önceden toplam vergi yükümlülüğü 50.000 ABD Doları olan bir çalışanı düşünün. Kazanılmış hisse senedi 4 yıllık hakediş döneminde azalmaya devam ettiğinden, 83(b) seçimi olmasaydı dört yılın her biri için kazanılmış sermayenin indirgenmiş değeri üzerinden yıllık bir vergi ödeyerek daha iyi durumda olacaklardı. düşüş önemli.

83(b) seçiminin dezavantaja dönüşeceği bir başka örnek de, çalışanın hak ediş süresi dolmadan firmadan ayrılması olacaktır. Bu durumda asla alınamayacak hisse senetleri için vergi ödemiş olacaklardı. Ayrıca, hisse senedi verildiği sırada bildirilen gelir miktarı önemliyse, 83(b) seçimi için başvuruda bulunmak pek mantıklı olmayacaktır.

83(b) Seçimini Dosyalamak Ne Zaman Faydalıdır?

83(b) seçimi, veriliş sırasında kısıtlanmış hisse senedinin toplam adil piyasa değeri üzerinden vergi yükümlülüğünün önceden ödenmesine izin verir. Ancak kısıtlı hisse senedinin değeri sonraki yıllarda artarsa fayda sağlar. Ayrıca, veriliş sırasında rapor edilen gelir miktarı azsa, 83(b) seçimi faydalı olabilir.

Dosya 83(b) Seçiminin Yapılması Ne Zaman Zararlıdır?

IRS’ye bir 83(b) seçimi yapıldıysa ve öz sermaye değeri düşerse veya şirket iflas başvurusunda bulunursa, vergi mükellefi daha az veya değersiz hisseler için fazladan vergi ödedi. Ne yazık ki IRS, 83(b) seçimi kapsamında vergilerin fazla ödenmesine izin vermemektedir.

Diğer bir örnek ise, çalışanın hak ediş süresi dolmadan firmadan ayrılması halinde, asla alamayacakları hisse senetleri üzerinden vergi ödemiş olacağı için 83(b) seçiminin yapılması dezavantaj olacaktır. Ayrıca, hisse senedi verildiği sırada bildirilen gelir miktarı önemliyse, 83(b) seçimi için başvuruda bulunmak pek mantıklı olmayacaktır.

Kâr Faizi Nedir?

Kâr faizi, bir bireye ortaklığa hizmetleri karşılığında verilen, ortaklığın gelecekteki değerine dayalı bir öz sermaye hakkını ifade eder. Ödül, sermayeye katkıda bulunmadan bir ortaklıktan kâr yüzdesi almayı içerir. Gerçekte, bu bir özkaynak tazminatı biçimidir ve sınırlı fonlar nedeniyle parasal tazminatın zor olabileceği durumlarda, örneğin yeni kurulan bir limited şirkette (LLC) olduğu gibi, çalışanları teşvik etmenin bir yolu olarak kullanılır. Genellikle, bu tür işçi tazminatı 83(b) seçimini gerektirir.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Back to top button